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税法解读之 新个税对企业和员工会有什么影响?

2019年1月1日,关乎每个企业和每位员工的新个税法正式实施,那么新税法是如何规定,又如何申报抵扣项目呢?


  个税  

首先,你需了解的是2018年10月实施5000元起征,你的工作不超过5000元便可以0纳税。


其次,需要了解的是,国家税务总局发布了《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》,该公告指出了工薪阶层的工资、薪金所得缴税的纳税调整方案,并作出详细解释。从该公告中我们了解到,2019年1月1日起,教育、医疗、房贷、租金、赡养费等均可作为附加项,从应纳税总额中扣除。


那么,员工应该怎么做才能更好地享受减个税带来的福利?此时,有四项收入将按年累计核算税费。


根据新个税方案,将对员工的工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费进行综合统计征税。具体计算的方法,采用新的起征点6万元(平均每月5000元与适用新税率表)。


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例如,员工全年工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费总和为(扣除五险一金后)税前24万元,减去6万元标准扣除项后,应纳税所得额为18万元,适用“超14.4万元~30万元”一档,税率20%,应缴税180000×20%-16920=19080元。


19080元是全年应该缴纳的个税总量,那么应怎么缴纳呢?每个月缴多少呢?此时,需要了解两种不同计税方式的区别。


按照原先的方法,每月企业从工资中扣除的个税额度几乎相等,每年再对年终奖单独计税。而从2019年开始,以前由企业代扣代缴的个税变成了由企业预扣预缴的个税,即便月收入不变,每月的缴税金额也会发生较大变化。在一年中税率会由低变高,尤其是在年底发放年终奖的时候,扣税额度也会大增。


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在上述例子中,假设员工月薪为16000元,12月一次性发放年终奖48000元,则根据预扣预缴的规则,在1~3月每月预扣预缴个税330元,4月的个税预扣预缴金额为890元、5~11月每月预扣预缴金额为1100元,12月的工资加年终奖(共64000元)需预扣预缴个税9500元,全年总共预扣预缴个税19080元。


以上所说的,仍然停留在企业预扣预缴的范畴内。那么,2019年以后,是否还是像原来一样,员工只需要将个税相关事宜交给企业去处理就行了?

  

要知道,新的个税方案中,还增加了年度汇算清缴的环节,即对全年的所有收入(包括工资、劳务费、稿费、特许权使用费四项)加总,计算最终应缴的额度,再以此为准,纳税人可能需要进行退税或补税。


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在上述例子中,企业预扣预缴的个税总额与一开始计算的19080元一致,因此不需要进行退税或补税。


当然,在新个税法中规定,符合条件的员工,可以自行申报专项附加扣除。


目前,专项附加扣除项目有6项支出,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养费。


需要注意的是,专项附加扣除项目,除大病医疗外,其他五项可自行向预扣预缴的企业申报,由预扣预缴企业在月度收入中扣除。如果不愿意向企业公开上述信息,也可以在年度汇算清缴时,直接向税务机关申报。大病医疗不能在企业申报,只能在年度汇算清缴时向税务机关申报。


在上述年薪24万元的案例中,如果进行专项附加扣除项,那么假设员工为一位已婚妈妈,且为独生子女,有一名5岁的小孩,赡养2位60岁以上的父母,那么该员工的应税收入还可以再扣除1.2万元的子女教育支出,以及2.4万元的赡养父母支出,加上标准扣除6万元,合计为8.4万元(相当于起征点提高到每月8000元)。根据同样的方法计税后,最终全年的个税仅需缴纳11880元,比专项扣除前少了7200元。


实际上,专项附加扣除并不是想怎么扣就怎么扣,每一项专项附加扣除项目都有不同的扣除标准和操作方法。同时,在这些项目上,纳税员工也有一定的自由选择空间,如父母和子女之间额度的分配、夫妻之间的分配,以及多名子女共同赡养父母时的分配等等,需要通过反复计算,找到最佳的扣除方式,这里面也有很多的门道。


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比如说子女教育,究竟是夫妻俩一人一半去抵扣?还是由其中的某一人去抵扣?就可能产生不同的结果。如果让全年综合收入税率低的一方去抵扣,显然省税的金额就会比较少,不合算,应该由全年综合收入税率高的一方去抵扣。


再比如,首套房贷利息可以抵扣个税,没有房贷显然就不能抵扣个税了。以前,很多人不愿意给银行支付利息,总是提前偿还房贷,房贷还清了,也就少了一个抵扣项目。最好的方式是,可以部分提前还贷,但不要缩短还贷的年限。


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专项附加扣除如何操作?


要想获得专项附加扣除,需要先填写一些信息,如姓名、身份证号码等,可以通过填写纸质表格、电子模板或使用手机APP等形式提供相关信息。纸质表格可以由员工到税务局领取,也可以企业人事部门代为从税务局领取,还可以从各地的税务局官网上下载。电子模板可以由企业财务人员从报税软件上下载,也可以从税务局官网上下载。无论是纸质表格,还是电子模板,都需要提交给企业录入报税系统,才能实现当月抵扣。


最方便的办法是使用手机APP,下载“个人所得税”APP到手机,在规定的时间段进行注册,然后通过APP上传相关信息,就可以获得相应专项附加抵扣了。


另外,也可以通过该APP进行年度汇算清缴。需要注意的是,如果希望企业同步抵扣,需要在APP中进行相关设置,并通知企业相关人员,在报税时同步更新信息。




赡养老人纳入专项扣除


为了减轻员工的负担,新个税新增了专项附加扣除,除了之前草案中提到的四项专项附加扣除,二审稿新增了赡养老人支出的专项附加扣除。


由于我国老龄化比例日益增长,一对年轻夫妻承担着四位老人的赡养义务,而此次将赡养老人支出纳入个税专项扣除,是对之前个税草案的一个良好补充。


但该专项扣除的具体实施细则还没有公布。至此二审稿确定了五项个税专项扣除:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和租房租金、赡养老人。专项扣除的提出,将进一步减少员工的个税,意义重大。


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